توضیحات

توجه : به همراه فایل word این محصول فایل پاورپوینت (PowerPoint) و اسلاید های آن به صورت هدیه ارائه خواهد شد

  مقاله گزارشگری مالی و حسابرسی XBRL دارای 21 صفحه می باشد و دارای تنظیمات در microsoft word می باشد و آماده پرینت یا چاپ است

فایل ورد مقاله گزارشگری مالی و حسابرسی XBRL  کاملا فرمت بندی و تنظیم شده در استاندارد دانشگاه  و مراکز دولتی می باشد.

توجه : در صورت  مشاهده  بهم ریختگی احتمالی در متون زیر ،دلیل ان کپی کردن این مطالب از داخل فایل ورد می باشد و در فایل اصلی مقاله گزارشگری مالی و حسابرسی XBRL،به هیچ وجه بهم ریختگی وجود ندارد


بخشی از متن مقاله گزارشگری مالی و حسابرسی XBRL :

مقدمه
ارائه گزارشات مالی آتی دیجیتالی خواهد بود، این سوال كه كدام زبان مبادله اطلاعات استاندارد می باشد هنوز بدون جواب است. در حال حاضر، بیشتر ارائه اطلاعات مالی دیجیتال به زبان كد گذاری بهم پیوسته (HTML) می باشد، كه روش نمایش اطلاعات را كنترل می كند اما عدم شناسایی حجم، سودمندی آنرا كاهش می دهد. فرمت HTML بسادگی اجازه جستجو، آنالیز، یا دست كاری اطلاعات را نمی دهد.

زبان گزارشگری مالی قابل توسعه (XBRL) ابزاری از زبان كدگذاری قابل توسعه (XML) است كه به طور خاص برای گزارشگری مالی و تجاری طراحی شده است، كه به وسیله كنسرسیومی از سازمانهای مالی رهبر، شركتهای حسابداری، تهیه كنندگان خدمات مالی، و شركتهای تكنولوژی گسترش می یابد. آن برای ایجاد گزارشهای مالی كه به سادگی در اینترنت منتقل شوند طراحی شده است. سرمایه گذاران نیازمند اطلاعات دقیق و قابل اتكا هستند كه بتواند به سرعت برای كمك به آنها در اخذ تصمیمات آگاهانه تحویل شود، و وب سایتهای شركت منابع حیاتی این اطلاعات هستند. XBRL این نیازها را برطرف می كند و سودمندی اطلاعات مالی را در اینترنت افزایش می دهد.

استفاده از XBRL،‌صورتهای مالی، اسناد وام بانكی، پرونده های مالیاتی تحویل شده از طریق اینترنت به مراجع قانونی، تحلیل گران، و اعتبارات به دست آمده سرمایه گذاران، را كدگذاری می كند. كارایی و اثربخشی افزایش می یابد برای اینكه داده های XBRL می‌توانند با بالاترین استقلال تكنولوژیكی و كمترین دخالت انسان مبادله شوند.
هدف XBRL:
XBRL داده ها را قادر می سازد كه به صورت الكترونیكی خوانده شوند، و در اسناد جایگزین گردآوری و توسط دیگر سیستمهای كامپیوتری خوانده شوند. در عین حال XBRL می تواند در تهیه صورتهای مالی و گزارشهای قابل خواندن توسط شخص نیز مورد استفاده قرار گیرد، مهم است بدانیم كه بزرگترین مزیت XBRL در قادر ساختن سیستمهای كامپیوتری در بازیابی داده ها به صورت مستقیم از اسناد جایگزین XBRL است. پس می توان داده ها را به شكلی كه نیازهای استفاده كنندگان خاص مثل تحلیل گران مالی یا مراجع قانونی را برطرف كند، سازماندهی كرد.

XBRL چگونه كار می كند؟
XBRL پیچیده است و شامل مولفه ها و اسناد گوناگون می باشد. اسناد خیلی مهم در فهم و استفاده. XBRL در فرآیند گزارشگری به شرح زیر است:
• مشخصات XBRL (Specification)
• طبقه بندی XBRL (Taxonomies)
• اسناد جایگزینی XBRL (Instance documents)
• اوراق نمونه (گزارشی) (Style sheets)

روابط بین این مولفه ها در نمودار زیر نمایش داده شده است.
گزارشات/ اوراق نمونه اسناد جایگزین طبقه بندی مشخصات XBRL XML
داده های برچسب زده شده
مشخصات XBRL (Specification) :

مشخصات XBRL یك نرم افزاری است كه اطلاعات مالی را برای استفاده كنندگان نرم افزار XBRL تشریح و تعریف می كند.
مشخصات XBRL فعلی ورژن 1/2 می باشد، كه در آوریل 2005 بوسیله گروه مشخصات XBRL منتشر شده است. آن یك تعریف تكنیكی از XBRL و چگونگی كار آن را بیان می كند و چارچوب آنرا شكل می دهد و جزئیات تركیب و محتوی طبقه بندی XBRL و اسناد جایگزین را بیان می كند.

اطلاعات در دیگر فرمتهای ناسازگار می توانند با استفاده از مشخصات در واحدهای مختلف با هم مقایسه شوند. استفاده از مشخصات محدود به صورتهای مالی نیست، آن برای گزارشگری دیجیتالی و ارائه جزئیات دفتر كل در آموزش، پرونده های قانونی و اطلاعات مالی هم می تواند استفاده شود.
طبقه بندی XBRL (Taxonomies):

طبقه بندی سندی است كه عناصر كلیدی (اعداد یا متن) را كه دربرگیرنده اسناد جایگزین XBRL برای نوع خاصی از گزارشگری مالی می باشد توضیح می دهد. طبقه بندیهای XBRL تعریف های استاندارد برای ارائه اطلاعات تجاری و گزارشات حسابداری هستند. اطلاعات مالی تهیه شده توسط XBRL به عناصر داده های ذخیره شده در پایگاه داده های حسابداری عطف می شود و XBRL برای كدگذاری آنها در یك مبنای استاندارد در طبقه بندی استفاده می شود.

بنابراین طبقه بندی یك فرهنگ لغتی است كه شامل تعاریف برچسبهای مورد استفاده می باشند. طبقه بندی شامل مفاهیم و روابط مورد استفاده در نوع خاصی از گزارشگری تجاری است و برای ایجاد پیوند با اسناد جایگزین و قادر ساختن آنها برای ایجاد گزارشها بكار می رود. چندین طبقه بندی منتشر شده است، كه از جمله آنها طبقه بندی طبق اصول پذیرفته شده حسابداری كانادا و ایالات متحده یا استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی (IFRS) می باشند. یك طبقه بندی جدید كه منتشر شده طبقه بندی

XBRL GL (دفتر كل) می باشد، كه برچسب زنی حسابها را در سیستمهای متفاوت با تغییر پذیری داده ها راهنمایی می كند.
تعریف های داده در اسناد جایگزین و سرانجام در صورتهای مالی تهیه شده، از طبقه بندی مورد استفاده نشأت می گیرد. این طبقه بندی ها برای شناسایی مجموعه های ویژه ای از قواعد، مثل اصول پذیرفته شده حسابداری، یا فرمهای مورد استفاده در تهیه صورتهای مالی با مجوزهای قانونی بسط یافته اند. چندین طبقه بندی در حال حاضر در سطح جهان موجود می باشد كه ثبت الكترونیكی را براساس نیازمندیهای خاص نهادهای قانونی، مراجع مالیاتی یا دیگر دوایر و آژانسهای دولتی ممكن می سازند.

اسناد جایگزین XBRL (Instance Documents):
اسناد جایگزین از مجموعه ای از عناصر داده برچسب زده شده بر مبنای مفاهیم موجود در طبقه بندی مورد استفاده تشكیل شده است. اسناد جایگزین XBRL در ارائه داده های مالی بوسیله برچسبها از یك یا چند طبقه بندی استفاده می شوند. برای مثال، یك سند جایگزین می تواند شامل گزارش سالانه یك شركت، درآمدهای تحقق یافته شركت، جزئیات دفتر كل شركت باشد.

اسناد جایگزین اطلاعات مالی دیجیتال را برای گزارشگری داخلی یا خارجی و پرونده های قانونی مطابق خواست استفاده كننده ایجاد می كنند برای اینكه XBRL به داده ها اجازه می دهد كه به طور مستقیم بوسیله برنامه های كامپیوتری خوانده شوند، بوسیله استفاده كنندگان نهایی دستكاری شوند و در فرمهای مختلف ارائه شوند. اسناد جایگزین شاید شامل اوراق نمونه (گزارشی) هم باشند كه اجازه می دهد اسناد كیفی به شكل چاپ شده یا در وب یا فایل PDF ارائه شوند.
اوراق نمونه (گزارشی) (Style Sheets):

وقتی كه اسناد جایگزین به گزارشات قابل خوانده توسط شخص تبدیل شوند، اوراق نمونه (گزارشی) مورد استفاده قرار می گیرند، كه می توانند در چندین شكل مثل اوراق نمونه نزولی (CSS) ، زبان اوراق نمونه قابل توسعه (XSL) یا اوراق نمونه یا اوراق گسترده (Spread sheets) باشند. برای بسط مفید صورتهای مالی، برای مثال، اوراق نمونه برای اضافه كردن عناصری كه به طور اجباری ارائه می شودن به شكل داده از اسناد جایگزین، برای به دست آوردن نتایجی كه به طور مشابه از صورتهای مالی به دست می آید، تهیه خواهند شد كه می توانند به شكل HTML ، PDF، پردازشگر word یا دیگر اشكال ارائه كه قابل خواندن توسط شخص باشند ارائه شوند.
روشهای تهیه گزارشات XBRL:

XBRL از برچسبهای XML كه به معنی داده های كدگذاری شده هستند، استفاده می كند. در XBRL، این بدان معنی است كه داده معین در یك سند مرجع یا در پرونده های داده، مثل داده های اوراق گسترده یا سیستم حسابداری، می توانند برچسب زده شده و به طور مستقل و بدون از دست دادن زمینه در یك سند جایگزین ارائه شوند. این داده های برچسب زده شده با استفاده از نرم افزار ایجاد شده برای این منظور به طبقه بندی مورد استفاده تبدیل می شوند. این تبدیل می تواند در اوراق گسترده ذخیره شده و داده های شامل آن به شكل تراز آزمایشی نمایش داده شوند.
چندین برنامه حسابداری قابلیت ایجاد اسناد جایگزین را دارند. صورتهای مالی از این اسناد جایگزین با استفاده از اوراق نمونه (گزارشی) می توانند تهیه شوند، یا داده ها می توانند به طور مستقیم به ابزار بودجه بندی و آنالیز وارد شوند.

داده هایی كه در آیتم «اموال» قرار گرفته، به طور مثال، در پرونده داده ها یا سطح GL بعنوان بخش اموال از طبقه بندی مربوط برچسب زده شده و به اسناد جایگزین تبدیل خواهد شد. جدول حسابهای سیستم حسابداری هم می تواند به طبقه بندی مناسب تبدیل شوند. سپس سیستم حسابداری اسناد جایگزین را ایجاد می كند.
XBRL می تواند در روشهای مختلفی مورد استفاده قرار گیرد. بطوریكه ذكر شد، اسناد جایگزین می توانند بوسیله نهادهای قانونی و دیگران و بجای یا علاوه بر گزارشات قابل خوانده توسط شخص تنظیم شوند. بنابراین، با XBRL، شاید سازمانها نیاز به تهیه گزارشات قابل خواندن توسط شخص نداشته باشند. برای اهداف گزارشگری مالی، یك سند جایگزین كه طبق، به طور مثال، طبقه بندی IFRS می تواند در وب سایت قرار گیرد. سپس تحلیل گران و دیگران به سادگی می توانند اسناد جایگزین را دانلود و داده ها را وارد ابزار تحلیلطی خود نمایند و گزارشات مقایسه ای خود را تهیه نمایند و از وب سایتهای شركتهای دیگر داده ها را دریافت كرده و آن اطلاعات را برای تحلیل تلفیق نمایند. توسط XBRL این فرآیند می تواند به صورت خودكار انجام شود و برای بازیابی داده ها به طور متناوب از منابع مختلف استفاده شود. بنابراین ارائه صورتهای مالی چاپ شده ضروری نیست.

از دیدگاه ایمنی، این استفاده از XBRL موضوعات دربرگیرنده چگونگی و كامل بودن داده های بازیابی شده حتی اگر آن داده ها بصورت چاپ شده موجود باشند را پراهمیت خواهد نمود.
ریسكهای اشتباه:
وقتی صورتهای مالی یا پرونده های قانونی با استفاده از XBRL تهیه می شوند، ریسكهای معمول اشتباهات مربوط به صورتهای مالی نمایان می شوند، اما ریسكهای اضافی مربوط به استفاده از طبقه بندی مناسب و تبدیل صحیح حسابها به برچسبها می باشد. تبدیل صحیح برچسبها اطمینان خواهد كه داده های بازیابی شده مناسب می باشند. اگر اطلاعات مالی به صورت بلادرنگ انتقال یابند، ریسك اشتباه در صورتهای مالی، بسته به كنترلهای ایجاد شده به تغییرات در آن داده ها، و كنترلهای ایجاد شده بر تبدیل داده ها به برچسبها افزایش خواهد یافت. در این حالت، یك ریسك اضافی كه داده ها با آن مواجه هستند این است كه شاید برچسبها تغییر كنند و اینكه تغییرات شامل اشتباهاتی باشند یا حسابرسی نشده باشند. این نشان دهنده نیاز به كنترلهای اضافی در اطمینان از صحیح و كامل بودن ماندن داده ها می باشد.
وقتی صورتهای مالی با استفاده از XBRL تهیه شده باشد، حسابرس باید موضوع جمع آوری شواهد و اجرای آزمون كنترلها را در كاربرد صحیح مشخصات، طبقه بندی و اسناد جایگزین مورد استفاده در كدگذاری مدنظر داشته باشد.
موضوعات كنترل:

مطابق SAS94 «در وضعیتهایی كه مقادیر عمده ای از اطلاعات پشتیبانی كننده یك یا بیشتر صورتهای مالی بصورت الكترونیكی، وارد، ثبت، پردازش یا گزارش شده باشند،‌ حسابرس شاید فرض كند كه طراحی آزمونهای ذاتی اثربخش امكان پذیر نیست … شواهد حسابرسی مهم شاید فقط به شكل الكترونیكی موجود باشند. در این موارد، كارایی و كافی بودن آنها بعنوان موضوع مشاهده عینی معمولاً بستگی به اثربخشی كنترلها در دقت و كامل بودن آنها دارد.»

استفاده از طبقه بندی مناسب:
شركتها نیاز به سیستمی برای اطمینان از این دارند كه طبقه بندی مورد استفاده برای تهیه صورتهای مالی مناسبترین می باشد. بنابراین، كاركنانی كه در مورد نیازمندیهای حسابداری از یك گزارش یا صورتهای مالی، و طبقه بندی مورد استفاده آگاهی دارند ملزم به بازبینی و بهبود طبقه بندی باشند. مانند بازبینی شامل در نظر گرفتن جزئیات طبقه بندی در اطمینان از چارچوب استانداردهای جاری و بروز بودن نیازمندیهای جاری می باشد، و اینكه آن اكنون بطور صحیح به كار می رود.
برچسب زنی داده ها:

روشهایی برای اطمینان از برچسب زنی كامل و صحیح داده ها باید اجرا شود، این روشاه شامل بازبینی و تصویب (بوسیله شخص مطلع) از برچسب زنی عناصر داده ای كه به كار برده می شوند، و یكنواختی عناصر داده برچسب زده شده در نیازمندیهای طبقه بندی مورد استفاده می باشد.

برای دریافت اینجا کلیک کنید

سوالات و نظرات شما

برچسب ها

سایت پروژه word, دانلود پروژه word, سایت پروژه, پروژه دات کام,
Copyright © 2014 icbc.ir